- Ulga 30% pozwala pracodawcy wypłacić do 30% wynagrodzenia brutto bez podatku na pokrycie kosztów ekstraterytorialnych.
- Maksymalny okres obowiązywania to 5 lat (skrócony z 8 lat od 2024 r.).
- Od 2024 r. obowiązuje degresja: 30% w latach 1-2, 20% w latach 3-4, 10% w roku 5.
- Rząd planuje obniżenie maksymalnego procentu do 27% od 2027 roku.
- Minimalne wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu to €46 107 (2025) lub €35 048 dla osób poniżej 30 lat z tytułem magistra.
Czym Jest Ulga 30%?
Ulga 30% (30%-regeling) to holenderska korzyść podatkowa dla pracowników rekrutowanych z zagranicy do pracy w Holandii. Umożliwia pracodawcy wypłacanie do 30% wynagrodzenia brutto jako wolny od podatku dodatek na pokrycie kosztów ekstraterytorialnych — dodatkowych wydatków związanych z życiem w obcym kraju, takich jak podwójne koszty mieszkania, kursy językowe i różnice w kosztach życia.
Jest to jedna z najbardziej hojnych ulg podatkowych dla ekspatów w Europie i odgrywa kluczową rolę w przyciąganiu międzynarodowych talentów do holenderskiej gospodarki opartej na wiedzy.
Warunki Kwalifikacji (2025-2026)
Specjalistyczna Wiedza
Pracownik musi posiadać specjalistyczną wiedzę, która jest rzadka na holenderskim rynku pracy. Belastingdienst stosuje test wynagrodzenia: roczne wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu musi wynosić co najmniej €46 660 w 2025 roku. Dla pracowników poniżej 30. roku życia z tytułem magistra obowiązuje obniżony próg €35 468. Naukowcy i lekarze w trakcie specjalizacji są zwolnieni z wymogu wynagrodzeniowego.
Rekrutacja z Zagranicy
W ciągu 24 miesięcy przed rozpoczęciem pracy w Holandii pracownik musiał mieszkać w odległości ponad 150 km od holenderskiej granicy. Zapobiega to wykorzystywaniu ulgi przez Holendrów, którzy krótko przebywali za granicą.
Maksymalny Okres: 5 Lat
Od 2024 roku maksymalny okres obowiązywania ulgi dla nowych wniosków został skrócony z 8 do 5 lat. Wcześniejsze okresy zatrudnienia lub zamieszkania w Holandii w ciągu ostatnich 25 lat są odliczane od tego maksimum. Przepisy przejściowe chronią pracowników, którzy korzystali z ulgi przed 2024 rokiem.
Kluczowe Zmiany: Degresja i Przyszłość
Malejące Procenty od 2024
Dla nowych decyzji wydanych od 2024 roku procent wolny od podatku maleje w czasie:
Wcześniej zapowiedziana degresja (30% → 20% → 10%) została wycofana. Zamiast tego ulga zostanie obniżona do stałego poziomu 27% od 1 stycznia 2027 roku. Oznacza to, że zwolnienie pozostaje niezmienne przez cały okres obowiązywania. Przepisy przejściowe chronią pracowników, których ulga rozpoczęła się przed 2024 rokiem.
Praktyczny Wpływ na Wynagrodzenie Netto
Rozważmy pracownika z rocznym wynagrodzeniem brutto €80 000. Przy pełnej uldze 30% opodatkowaniu podlega tylko €56 000. W pierwszym progu podatkowym (37,48%) oszczędność podatkowa wynosi około €8 990 rocznie. Przy modelu degresywnym korzyść maleje do około €5 900 w latach 3-4 i €2 950 w roku 5.
Te liczby mają znaczenie przy negocjowaniu pakietu relokacyjnego. Pracodawcy czasami kompensują degresję podwyższeniem wynagrodzenia brutto, ale nie jest to gwarantowane.
Status Częściowo Nierezydenta
Pracownicy z ulgą 30% mogą w zeznaniu podatkowym wybrać status częściowo zagranicznego podatnika. Oznacza to, że w box 2 i box 3 podatek naliczany jest wyłącznie od holenderskich aktywów, co skutecznie zwalnia zagraniczny majątek z holenderskiego opodatkowania. Ta opcja jest stopniowo wycofywana, ale pozostaje dostępna dla obecnych użytkowników w okresie przejściowym.
Zmiana Pracodawcy
Jeśli zmienisz pracodawcę w trakcie okresu ulgi, możesz przenieść pozostały czas do nowego pracodawcy, pod warunkiem że rozpoczniesz nową pracę w ciągu trzech miesięcy od odejścia z poprzedniej. Obaj pracodawcy muszą złożyć wniosek do Belastingdienst.
Jak Mojka Finance Może Pomóc?
Poruszanie się po przepisach dotyczących ulgi 30% — zwłaszcza w obliczu ostatnich i nadchodzących zmian — może być skomplikowane. W Mojka Finance w Rotterdamie doradzamy ekspatom w kwestii kwalifikowalności, procedur składania wniosków i konsekwencji podatkowych ulgi. Niezależnie od tego, czy właśnie przyjechałeś, czy jesteś w połowie okresu, zadbamy o optymalną korzyść. Skontaktuj się z nami po indywidualną konsultację.
Ten artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej, finansowej ani księgowej. W celu uzyskania porady dostosowanej do Twojej sytuacji prosimy o kontakt. Przeczytaj naszą pełną klauzulę informacyjną.
Potrzebujesz pomocy z księgowością?
Skontaktuj się z MOJKA Finance po profesjonalne doradztwo.
Zamów Bezpłatną Konsultację